HMRC heeft nieuwe details bekendgemaakt over ingrijpende wijzigingen in de regels voor successierechten die een aanzienlijke invloed zullen hebben op de manier waarop pensioenen na overlijden worden behandeld, wat een van de grootste veranderingen in de vermogensplanning van de afgelopen jaren betekent.
Vanaf 6 april 2027 worden de meeste ongebruikte pensioengelden en pensioenuitkeringen bij overlijden meegeteld als onderdeel van iemands nalatenschap voor de successierechten (IHT), een maatregel die gevolgen kan hebben voor duizenden gezinnen in het hele Verenigd Koninkrijk.
Wat verandert er op het gebied van pensioenen en successierechten?
Volgens de huidige regels worden pensioenpotten doorgaans niet meegeteld bij de berekening van de successierechten, waardoor ze een populaire en fiscaal voordelige manier zijn om vermogen door te geven. De regering zegt echter dat dit ertoe heeft geleid dat pensioenen minder worden gebruikt als inkomen voor het pensioen en meer als een instrument voor vermogensplanning.
De nieuwe regels gaan daar verandering in brengen.
Vanaf april 2027:
- De meeste ongebruikte pensioengelden worden meegeteld in de totale waarde van een nalatenschap.
- Ook pensioenuitkeringen bij overlijden vallen voortaan onder de successierechten.
- Dit betekent dat nalatenschappen die de belastingvrije drempel overschrijden, te maken kunnen krijgen met een belastingheffing van 40% op pensioenvermogen.
Deze verandering is een belangrijke beleidswijziging die bedoeld is om de belastingregels aan te scherpen en een einde te maken aan wat de overheid ziet als onbedoeld gebruik van pensioenregelingen.
Een toenemende administratieve last voor gezinnen
Een van de grootste zorgen die tot nu toe naar voren is gekomen, is de praktische uitdaging voor gezinnen die te maken hebben met nalatenschappen.
Persoonlijke vertegenwoordigers, de personen die verantwoordelijk zijn voor het beheer van de zaken van een overledene, zijn nu verplicht om:
- Breng alle pensioenspaargelden van de overledene in kaart.
- Neem contact op met pensioenuitvoerders en verzekeringsmaatschappijen.
- Waardere die pensioenen nauwkeurig voor belastingdoeleinden.
- Zorg ervoor dat eventuele verschuldigde successierechten worden betaald.
HMRC heeft gezegd dat vertegenwoordigers “redelijke maatregelen” moeten nemen, maar heeft nog niet precies verduidelijkt wat dit in de praktijk inhoudt.
Juridische experts waarschuwen dat dit ingewikkeld kan worden, vooral als mensen:
- Meerdere pensioenpotten bij verschillende aanbieders.
- Oude bedrijfspensioenregelingen.
- Digitale accounts die zonder wachtwoorden moeilijk toegankelijk kunnen zijn.
Hoe de inkomstenbelasting van toepassing is op de successierechten
Ook de wisselwerking tussen successierechten en inkomstenbelasting verandert.
Momenteel:
- Pensioenfondsen die na de leeftijd van 75 jaar worden geërfd, zijn niet onderworpen aan successierechten.
Opnames door begunstigden worden echter wel als inkomen belast.
Vanaf april 2027:
- De successierechten worden eerst toegepast op pensioenfondsen die deel uitmaken van de nalatenschap.
- Begunstigden betalen dan alleen inkomstenbelasting over het resterende bedrag.
Deze aanpassing is bedoeld om te voorkomen wat HMRC omschrijft als een “dubbele belastingheffing”, hoewel dit nog steeds betekent dat de totale belastingdruk zou kunnen stijgen.
Nieuwe regels voor bronheffing ingevoerd
Hoewel de termijn van zes maanden voor het betalen van successierechten na overlijden ongewijzigd blijft, voert HMRC een nieuwe waarborg in.
Executeurs zullen in staat zijn om:
- Geef pensioenuitvoerders de opdracht om tot 50% van de eenmalige overlijdensuitkeringen in te houden.
- Stel uitbetalingen tot 15 maanden uit terwijl de belastingverplichtingen worden berekend en afgewikkeld.
Bovendien kan van pensioenuitvoerders worden gevraagd om de successierechten namens de nalatenschap rechtstreeks aan HMRC te betalen.
Dit is bedoeld om te voorkomen dat fondsen worden uitgekeerd voordat aan de belastingverplichtingen is voldaan.
Belangrijke vrijstellingen voor successierechten blijven van kracht
Ondanks de veranderingen blijven er een aantal belangrijke uitzonderingen bestaan:
- Getrouwde stellen en geregistreerde partners kunnen hun belastingvrije bedragen nog steeds samenvoegen, waardoor ze mogelijk tot £ 1 miljoen kunnen overdragen zonder successierechten.
- De meeste uitkeringen bij overlijden tijdens het dienstverband blijven waarschijnlijk vrijgesteld, hoewel ze mogelijk wel moeten worden aangegeven.
- Gezamenlijke lijfrentes en pensioenen uit de regeling voor nabestaanden worden ook niet beïnvloed door de nieuwe regels.
Deze vrijstellingen betekenen dat, hoewel de reikwijdte van de successierechten wordt uitgebreid, bepaalde beschermingsmaatregelen voor gezinnen intact blijven.
Tijdlijn voor de wijzigingen in de successierechten
HMRC is bezig met het uitwerken van de details, en er wordt de komende maanden meer informatie verwacht.
De huidige tijdlijn omvat:
- Voorjaar 2026: Ontwerpregelgeving over het delen van informatie.
- Zomer 2026: Formele regelgeving ingevoerd.
- Eind 2026 tot begin 2027: Ontwerprichtlijnen gedeeld met de sector.
- Voorjaar 2027: Definitieve richtlijnen gepubliceerd voorafgaand aan de invoering.
Wat dit betekent voor spaarders
Voor individuen en gezinnen betekenen de veranderingen dat ze hun financiële planning op de lange termijn moeten herzien.
Pensioenen worden al lang gezien als een fiscaal voordelige manier om vermogen door te geven, maar deze hervorming zou hun aantrekkelijkheid voor erfenisdoeleinden kunnen verminderen. Financiële adviseurs dringen er nu al op aan dat mensen hun vermogensplanning herzien, vooral als ze een aanzienlijk pensioenspaargeld hebben.
