Le HMRC a publié de nouvelles informations sur les changements radicaux apportés aux règles relatives aux droits de succession, qui auront un impact significatif sur la manière dont les pensions sont traitées après le décès, marquant l’un des plus grands bouleversements en matière de planification successorale de ces dernières années.
À partir du 6 avril 2027, la plupart des fonds de retraite inutilisés et des prestations de décès liées à la retraite seront pris en compte dans la succession d’une personne aux fins de l’impôt sur les successions (IHT), une mesure qui pourrait avoir des répercussions sur des milliers de familles à travers le Royaume-Uni.
Quels changements pour les retraites et les droits de succession ?
Selon les règles actuelles, les fonds de retraite sont généralement exclus du calcul des droits de succession, ce qui en fait un moyen populaire et fiscalement avantageux de transmettre son patrimoine. Cependant, le gouvernement estime que cela a conduit à une utilisation moindre des retraites comme revenu de retraite et davantage comme un outil de planification successorale.
Les nouvelles règles vont changer la donne.
À partir d’avril 2027 :
- La plupart des fonds de retraite non utilisés seront inclus dans la valeur totale d’une succession.
- Les prestations de décès liées aux retraites seront également soumises aux droits de succession.
- Cela signifie que les successions dépassant le seuil d’exonération pourraient être soumises à une imposition de 40 % sur les actifs de retraite.
Ce changement représente une réorientation politique majeure visant à renforcer les règles fiscales et à limiter ce que le gouvernement considère comme une utilisation non prévue des régimes de retraite.
Une charge administrative croissante pour les familles
L’une des principales préoccupations soulevées jusqu’à présent concerne les difficultés pratiques auxquelles seront confrontées les familles chargées de gérer les successions.
Les représentants personnels, c’est-à-dire les personnes chargées de gérer les affaires d’une personne décédée, seront désormais tenus de :
- Identifie toutes les économies de retraite détenues par le défunt.
- Contacte les prestataires de retraite et les régimes d’assurance.
- Évalue correctement ces pensions à des fins fiscales.
- Assure-toi que tout impôt sur les successions dû soit payé.
Le HMRC a déclaré que les représentants devaient prendre des « mesures raisonnables », mais n’a pas encore précisé exactement ce que cela implique dans la pratique.
Les experts juridiques préviennent que cela pourrait se compliquer, en particulier lorsque les personnes ont :
- Plusieurs fonds de retraite auprès de différents prestataires.
- Anciens régimes d’entreprise.
- Les comptes numériques qui peuvent être difficiles d’accès sans mot de passe.
Comment l’impôt sur le revenu s’appliquera-t-il aux droits de succession ?
L’interaction entre les droits de succession et l’impôt sur le revenu est également en train de changer.
Actuellement :
- Les fonds de retraite hérités après 75 ans ne sont pas soumis aux droits de succession.
Cependant, les retraits effectués par les bénéficiaires sont imposés comme des revenus.
À partir d’avril 2027 :
- Les droits de succession s’appliqueront en premier lieu aux fonds de retraite inclus dans la succession.
- Les bénéficiaires ne paieront alors l’impôt sur le revenu que sur le montant restant.
Cet ajustement vise à éviter ce que le HMRC qualifie de « double imposition », même si cela signifie tout de même que la charge fiscale globale pourrait augmenter.
Nouvelles règles de retenue à la source introduites
Alors que le délai de six mois pour payer les droits de succession après le décès reste inchangé, le HMRC met en place une nouvelle mesure de protection.
Les exécuteurs testamentaires pourront :
- Demander aux organismes de retraite de retenir jusqu’à 50 % des prestations de décès forfaitaires.
- Report des versements jusqu’à 15 mois pendant que les obligations fiscales sont calculées et réglées.
De plus, les organismes de retraite pourraient être tenus de verser directement les droits de succession au HMRC au nom de la succession.
Cette mesure vise à éviter que des fonds ne soient distribués avant que les obligations fiscales ne soient remplies.
Les principales exonérations restent en vigueur pour les droits de succession
Malgré ces changements, plusieurs exemptions importantes seront maintenues :
- Les couples mariés et les partenaires civils peuvent toujours cumuler leurs abattements fiscaux, ce qui leur permet potentiellement de transmettre jusqu’à 1 million de livres sterling sans payer d’IHT.
- La plupart des prestations en cas de « décès en service » devraient rester exonérées, même si elles devront peut-être être déclarées.
- Les rentes viagères conjointes et les pensions du régime des personnes à charge ne seront pas non plus concernées par les nouvelles règles.
Ces exonérations signifient que, même si le champ d’application des droits de succession s’élargit, certaines protections pour les familles restent intactes.
Calendrier des changements concernant les droits de succession
Le HMRC continue d’affiner les détails, et de nouvelles directives sont attendues dans les mois à venir.
Le calendrier actuel prévoit :
- Printemps 2026 : projet de règlement sur le partage d’informations.
- Été 2026 : adoption de la réglementation officielle.
- Fin 2026 à début 2027 : projet de lignes directrices partagé avec le secteur.
- Printemps 2027 : publication des dernières recommandations avant la mise en œuvre.
Ce que cela signifie pour les épargnants
Pour les particuliers et les familles, ces changements soulignent la nécessité de repenser la planification financière à long terme.
Les retraites ont longtemps été considérées comme un moyen fiscalement avantageux de transmettre son patrimoine, mais cette réforme pourrait réduire leur attrait en matière de succession. Les conseillers financiers invitent déjà les gens à revoir leur planification successorale, en particulier s’ils disposent d’une épargne-retraite importante.
